Другие материалы

«Ростелеком» хочет приобрести «Мегафон» 30 Января 2023, 14:08 МТС планирует запуск собственной метавселенной 30 Января 2023, 14:07 Прогноз акций Алроса на 2023 27 Января 2023, 14:05 Прогноз курса евро на март 2023 27 Января 2023, 13:07 Застройщики ищут замену «нулевой» ипотеке 27 Января 2023, 12:54 Бумаги Fix Price пошли вверх после публикации позитивного финансового отчёта 27 Января 2023, 12:54 Акции «Полиметал» пошли вверх после новостей о возможном переезде в Казахстан 26 Января 2023, 16:03 Выручка Fix Price выросла на 20,5% 26 Января 2023, 16:02 Прогноз биткоина на февраль 2023 26 Января 2023, 12:55 Минфин поддержал налогообложение майнинга 25 Января 2023, 11:48 Брокер «Газпромбанка» предупредил о возможных отказах вывода валюты 25 Января 2023, 11:47 Эксперты рассказали о перспективах Netflix 24 Января 2023, 13:32 Продажи X5 Group выросли на 18,3% за год 24 Января 2023, 13:31 Прогноз акций Норникель на 2023 24 Января 2023, 09:00 Прогноз акций Сбербанка на 2023 24 Января 2023, 08:13 Крупнейшим криптобанкам США пришлось занять у федеральных банков более $13 млрд 23 Января 2023, 13:22 Бывший президент FTX.US привлек $5 млн на развитие нового стартапа 23 Января 2023, 13:12 Прогноз акций Татнефть на 2023 23 Января 2023, 12:37 Прогноз акций Магнит на 2023 23 Января 2023, 09:03 Спрос на элитные новостройки в Москве уменьшился вдвое 19 Января 2023, 13:56 Центробанк увеличил перечень валютных курсов 19 Января 2023, 13:55 Прогноз курса доллара на февраль 2023 19 Января 2023, 13:35 НРД рассказал о списании российских активов за границей 18 Января 2023, 13:22 На российский рынок вышло менее десятка новых иностранных брендов за год 18 Января 2023, 13:21 Прогноз курса доллара на март 2023 18 Января 2023, 11:32 Трастовый фонд 17 Января 2023, 15:09 Экспорт российской нефти в Индию вырос в 33 раза 17 Января 2023, 13:03 Россияне стали главными иностранными покупателями жилья в Дубае 17 Января 2023, 13:02 Прогноз курса евро на февраль 2023 17 Января 2023, 08:31 Крупные криптовалютные проекты увольняют сотрудников 16 Января 2023, 13:33 В США рассказали о стоимости СПГ для Европы 16 Января 2023, 13:32 Инвесторов защитили от переплат по НДФЛ 13 Января 2023, 15:28 Банкам могут запретить навязывать заемщикам страховку 13 Января 2023, 15:28 VII конференция «Информационные технологии в казначействе» 17 февраля 13 Января 2023, 14:49 IX конференция «Внутренний контроль и внутренний аудит как инструменты повышения эффективности бизнеса» 16 февраля 13 Января 2023, 14:43 Депозиты банков в ЦБ РФ составляют 5,3 трлн рублей 12 Января 2023, 15:07 Киргизия предложит крупным инвесторам 10-летние визы 12 Января 2023, 15:07 Из-за нефтяного потолка прибыль России снижается на $170 млн в день 11 Января 2023, 15:15 Эксперты ожидают ухода с рынка до 25 банков 11 Января 2023, 15:14 Варрант - что это такое? 11 Января 2023, 10:55 Федрезерв США рассказал о дальнейших изменениях ставки 10 Января 2023, 14:40 Минфин Бельгии начал рассматривать заявления российских брокеров 10 Января 2023, 14:39 Бизнес-идеи, которых нет в России 10 Января 2023, 11:50 Что такое маржин колл 10 Января 2023, 07:31 Стоимость бензина в США 10 Января 2023, 07:26 Что такое ревальвация? 09 Января 2023, 14:09 На российском рынке ипотеки формируется пузырь 09 Января 2023, 13:28 Бизнес сообщил о нарушении квот на выбросы из-за нехватки импортного оборудования 09 Января 2023, 13:27

Отчёты БДР и БДДС в бухгалтерии

Отчёты БДР и БДДС в бухгалтерии
28
Ноября
2022

Понятия БДС (бюджет доходов и расходов) и БДДР (бюджет движения денежных средств) тесно связаны с темой бюджетирования (разработки и планирования бюджета с целью оптимального расходования ресурсов). Составление этих отчетов необходимо для осознанного управления бизнесом. Рассмотрим подробнее, что такое БДДС и БДР в бухгалтерии и экономике, как их рассчитывать, и почему без определения данных показателей сложно сделать бизнес эффективным. Наш ликбез, БДДС и БДР для чайников и не только.

Содержание статьи:

Что такое БДР и БДДС?

БДР в бухгалтерии – это отчет о доходах и расходах бизнеса. Под бизнесом может пониматься предприятие или группа предприятий. Но во всех случаях доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому относятся, а не по факту получения дохода или совершения расходов.


Поэтому операции отражаются в отчете на основании таких документов, как акты выполненных работ и приемки-передачи материальных ценностей, документы о переоценке уже имеющегося имущества и др.


Примечание. БДР сходен с формой №2, которую ведет бухгалтерия – это отчет о финансовых результатах или, как его еще называют, отчет о прибылях и убытках. Оба документа показывают результаты работы за период с формальной точки зрения. Так как имеющееся имущество – это просто ресурс, который должен работать, чтобы компания получала доход. При этом качество активов (их ликвидность, востребованность) может быть любым.


БДДС в бухгалтерии - это отчет о движении денежных средств. В нем отражаются только финансовые операции, финансовые потоки: полученный от деятельности доход (валовый), исполненные обязательства (налоги и др.), инвестиции (полученные от инвесторов и вложенные средства), а также заемные средства и платежи по ним.


Примечание. БДДС схож с бухгалтерским отчетом о движении денежных средств.

Для чего и когда они используются?

Составление отчетов БДР и БДДС не является обязательным для бухгалтера. И даже при ведении управленческого учета их не всегда используют в работе. Это лишь одна из систем оценки эффективности использования денежных средств, с помощью которой можно сделать бюджет более эффективным. БДДС помогает определить достаточность денежных средств в анализируемом периоде. БДР – определить рентабельность бизнеса. 

Чем отличаются БДР и БДДС? 

Чем отличаются БДР и БДДС?

Если посмотреть на отчеты неопытными глазами, разницы не видно. Структуры обоих отчетов идентичны и смысл составления двух таблиц, вместо одной, не ясен. Чтобы оценить разницу, нужно не только знать и понимать принципы составления обоих, но также знать и понимать экономический смысл всех включенных в них документов, а также использованных при их составлении категорий.


Справка. Экономический смысл любой хозяйственной операции заключается в получении дохода (экономического результата).


Чем отличаются БДР и БДДС?

Рассмотрим подробнее отличия БДР и БДДС. Отчет БДДС показывает изменения в составе и структуре активов в финансовом выражении. Если движения денежных средств не было, изменения не учитываются. В то время как БДР показывает все операции с активами, т.е. поступление товарно-материальных и нематериальных ценностей фиксируется наравне с движением средств.


Для грамотного бюджетирования нужны оба отчета. БДР - для планирования прибыли, БДДС – для ее грамотного распределения. Если внимательно посмотреть на каждый из отчетов, зная принцип его формирования, то можно увидеть взаимосвязь доходов и расходов, а также перспективы компании.


А для того, чтобы иметь возможность оценивать эффективность планов, построенных на основе анализа отчетов, оба нужно составлять в двух вариантах, но в одну версию включать фактические показатели, а во вторую плановые. 


Лучше понять разницы двух отчетов, БДР и БДДС, поможет таблица, в которой показаны статьи расходов и доходов и указано, какие из них входят в отчет, а какие нет.

Статьи

БДР

БДДС

Инвестиции

отражаются

отражаются

Заемные средства

отражаются

отражаются

Налоговые отчисления

отражаются

отражаются

Приобретение основных средств и нематериальных активов

отражается

отражается

Начисление амортизации

отражаются

нет

Переоценка товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов

отражается

нет

Выявленные недостачи и порча ценностей

отражается

нет

Курсовые разницы

отражаются

нет

При этом важно учитывать, что временные периоды, в которые движение по статье отражается в каждом из отчетов, часто не совпадают. Так, материальные ценности обычно поступают раньше или позже, чем производится оплата. 


Одни предприятия накапливают дебиторскую задолженность, т.е. производят отгрузки в долг, стремясь таким образом расширить круг клиентов. Другие, напротив, предпочитают брать в долг, а оплачивать позднее, так как находят в этом выгоду. Даже если накопления дебиторской или кредиторской задолженности не происходит, моменты прохождения оплаты и поступления средств не совпадают.


На самом деле, в основе эффективного управления финансовыми потоками лежит планирование. Нарушение планов из-за образования дебиторской задолженности ведет к недополученной прибыли, потерям из-за штрафов и пени. Накопление кредиторской задолженности – к репутационным издержкам, что затрудняет привлечение инвестиций и заемных средств, ограничивает выбор партнеров, и в конечном итоге также вредит репутации компании.


К примеру, поставлять материалы при несвоевременной оплате готовы только те поставщики, которые не могут найти других покупателей в достаточном количестве для окупаемости производства или не способны выпускать качественную продукцию, т.е. сами не в состоянии исполнять договорные обязательства надлежащим образом.


Понять разницу между БДР и БДДС также помогут конкретные примеры:

  1. При оформлении подписки, к примеру, на Консультант Плюс, предприятие чаще всего авансом вносит сумму за год или квартал. В БДДС сумма в полном объеме отразится в том месяце, в котором был произведен платеж. А для отражения в БДР ее нужно разделить на 12 или 3 месяцев (в зависимости от того, на какой срок была оформлена подписка) и включать в отчет ежемесячно частями.    
  2. При начислении налога он сразу попадает в БДР, а в БДДС попадет только после фактического перечисления. 
  3. При снятии наличности в БДДС операция отображается, хотя и не сказывается на итоговом показателе, а в БДР никак не проходит, потому что при перемещении средств по счетам внутри компании сумма не относится ни к доходам, ни к расходам.

Подведем итоги: в БДДС отражается фактическое, т.е. реальное движение финансовых средств, в БДР – сбалансированное, исходя из того, к какому периоду относятся или должны относиться расходы и доходы. 

Как составить БДР? 

Сложность составления отчета зависит от масштаба деятельности предприятия. В крупных компаниях, где ежедневно проводятся сотни операций, десятками бухгалтеров эта работа автоматизирована. Предприниматели могут вести учет в программе Эксель или даже в табличной форме Ворд. 


В самом общем виде подготовка БДР включает в себя 4 этапа:

  1. Определение расходов. 
  2. Расчет доходов. 
  3. Расчет прибыли. 
  4. Формирование итогового отчета.

Если отчет создается на основе плановых показателей, важно учитывать, что:

  • Чем выше скорость обращения капитала, тем выше доход. Поэтому чем дольше товар лежит на складах и чем выше размер дебиторской задолженности, тем ниже прибыль. 
  • Инвестирование в производственные процессы денежных средств нужно обратно конвертировать в «живые» деньги как можно быстрее.

Смысл БДР в экономике заключается в определении эффективности направления или компании. Суммировав все относящиеся к конкретному периоду доходы и расходы того же периода, несложно определить рентабельность. Отображение движения по факту поступления и выбытия, как принято при составлении БДДС, не позволяет это сделать корректно.

Как составить БДДС? 

В БДДС включаются все фактически произведенные финансовые потоки. Т.е. в отчете должны быть отражены все поступившие и все израсходованные средства. А во многих случаях и передвижение средств между статьями внутри компании. Помним, что в отчете отражается только реальное движение средств.

  1. Рассчитываем остаток денежных средств на начало периода, если в предшествующем периоде велась деятельность. 
  2. Определяем расходы по статьям. К примеру, сколько заемных средств поступило в текущем периоде и сколько выплачено в виде процентов, сколько инвестор перечислил денег и сколько было возвращено, если средства выдавались на условиях беспроцентного займа. Как правило, отчет состоит из 3-х разделов: основная деятельность или продажи; заемные средства; инвестиции.   
  3. Определение расходов. Детализация может быть любой. Кто-то использует принятую в бухгалтерском учете, кто-то разрабатывает свою, более удобную для целей управленческого учета. К примеру, налоги с з/пл могут быть выделены в отдельную статью, если требуется проанализировать их размер и выбрать оптимальную форму налогообложения, или учитываться одной строкой вместе с заработком работников и/или самого предпринимателя.
  4. Определение чистого финансового потока. Показатель помогает понять, хватает ли предприятию денежных средств на текущие расходы. Если определяется плановый показатель, то уже на этом этапе принимается решение о сокращении издержек, в том числе путем сокращения производства, или о кредитовании. 
  5. Корректировка отчета, если на предыдущем этапе был получен отрицательный результат, т.е. если было выявлено, что собственных средств недостаточно, есть кассовый разрыв. То формируется новый отчет с урезанными расходами или заемными средствами.

Как автоматизировать процесс?

Автоматизировать учет можно почти в любой программе, в которой компания ведет учет, к примеру, в 1С Бухгалтерия. Доработку используемой на предприятии конфигурации под эти задачи может выполнить любой специалист, знакомый с основами программирования. Это позволит осуществлять расчет БДДС и БДР автоматически.


Предприниматель может составить отчет для себя в Эксель, в Ворд или даже просто на тетрадном листе. При этом в него должны быть включены те статьи расходов, которые присущи конкретному бизнесу. К примеру, БДДС для чайников может выглядеть так, как показано на скриншоте ниже.


БДДС предпринимателя
Рис. 1. БДДС предпринимателя.

Частые ошибки в бюджетировании

В первую очередь важно понимать, что сокращение издержек, к чему стремится каждая компания, и наращивание прибыли, не должны быть самоцелью, т.е. не должны сказываться на качестве продукции, приводить к неконтролируемой потере клиентуры из-за ужесточения условий. Чтобы этого не происходило, при составлении отчетов нужно:

  • Всегда составлять БДДС и БДР не только по факту, но и на основе плановых показателей. Это поможет оценить реалистичность планов.
  • Делать отчеты на отдаленную перспективу, к примеру, 2-3 года, 5-10 лет. Это позволит увидеть, как оптимизация бюджета сказывается на конкурентоспособности в долгосрочной перспективе.

Частые вопросы

Нужно ли включать в суммы расходов и доходов НДС в БДР?

Нужно ли включать в суммы расходов и доходов НДС в БДР?

Как расходы компании, так и суммы, полученные от поставщиков, нужно очищать от НДС, т.е. к учету расходы принимаются в нетто-оценке.

Нужно ли включать в суммы доходов и расходов НДС в БДДС?

Нет, в данном отчете налоги не учитываются. И доходная часть отчета, и расходная не содержат НДС.

Что дает БДР с точки зрения финансового анализа деятельности?

На основе данных БДР легко посчитать рентабельность бизнеса, оборачиваемость капитала, оценить эффективность использования ресурсов.

Что дает БДДС с точки зрения финансового анализа деятельности?

Отчет помогает увидеть недостаток собственных средств для реализации планов и своевременно произвести корректировку денежных потоков при необходимости.

Что такое БДР в бухгалтерии?

Оба показателя напрямую не входят  в обязанности бухгалтера, так как являются частью управленческого учета компании. Но рассчитывать их без знания бухгалтерского учета сложно. Чтобы корректно и осознанно подсчитать доходы и расходы, нужно понимать суть (экономический смысл) таких явлений, как амортизация основных средств, курсовые разницы и многое другое, если отчет составляется для крупного предприятия.

Если нужно оценить соотношение доходов и расходов, а также сбалансированность денежных потоков предпринимателю, то актуальность вопроса падает. Так как вести полноценный учет не обязательно, а отчет БДР при этом чрезвычайно полезен и предпринимателю тоже.

Что такое БДДС в экономике?

С точки зрения экономических процессов, происходящих на любом предприятии или, кстати, в домохозяйстве, БДДС – это баланс входящих и исходящих денежных потоков. Если потоки не сбалансированы, средства неэффективно используются. При этом денег не обязательно не хватает, они могут периодически накапливаться на счетах и не использоваться.



Поэтому тем, кто пытается понять экономический смысл отчета БДДС, можно ответить, что это баланс фактических доходов и расходов компании.

Что входит в бюджет доходов и расходов?

Бюджет доходов и расходов включает в себя: активы, собственный капитал, обязательства. Активы в свою очередь делятся на: внеоборотные, т.е. долгосрочные; оборотные, т.е. краткосрочные. При этом в балансе отражаются только те активы,  которые, как говорят бухгалтеры, «стоят на балансе», т.е. находятся в собственности компании. При этом затраты делятся на капитальные и текущие. Первые, соответственно, отображаются во внеоборотных активах, вторые – в оборотных.

Чем БДДС отличается от ДДС?

БДДС тесно связан с другим сходным отчетом, с которым знакомы пользователи 1С, ДДС. ДДС также используется в управленческом учете. В основу отчета о движении денежных средств также положен кассовый метод, но структура отчета несколько иная. В БДДС средства структурируются по денежным потокам и видам деятельности, а в ДДС используется деление, более свойственное традициям бухгалтерского учета. К примеру, НДС выделяется отдельной строкой, как в активе, так и в пассиве, хотя суть обоих отчетов одинакова. ДДС позволяет в первую очередь оценить исполнение договорных обязательств, эффективность текущих и капитальных затрат и т.п.

Заключение

Таким образом, бюджетирование с использованием БДДС и БДР позволяет планировать объем свободных денежных средств, а значит эффективно их использовать. При образовании избыточной денежной массы средства можно ненадолго положить на депозит в банк. На крупную сумму в несколько миллионов рублей, даже за месяц, банк выплачивает неплохой процент. При образовании недостатка средств стоит сразу побеспокоиться о привлечении заемных денег. Если сделать все заранее, условия кредитования могут быть более выгодными. Если средств не хватает систематически, возможно, стоит оформить овердрафт, чтобы экономия на материалах не сказывалась на качестве продукции. Впрочем, чтение БДДС и БДР – это отдельная наука, на освоение которой требуется гораздо больше времени, чем требуется для обучения составлению отчётов. 


Читайте также:


Магазин в формате дрогери: что это и как его открыть?


Что такое краудфандинг?


Зачем компаниям выпускать облигации?


Подписывайтесь на наш Telegram канал и будьте в курсе последних новостей

Подписаться
Telega plane 1
Telega plane 2
Telega line


Комментарии

(0)

Информации пока нет